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稅務實地審核或調查的常見問題


2023-02-06

如您收到香港稅務局的信函,通知您或您的企業已被選中為稅務實地審核或調查的對象,請立即聯繫我們的團隊並尋求我們稅務專家的專業意見,我們十分樂意向您或您的企業提供悉心的協助。

請在辦公時間內致電 2868 3682 或發送電郵至 enquiry@pkf-hk.com,我們團隊的負責人會安排與您進行免費的初步諮詢。

請放心,我們與您初次會議期間所討論或的任何內容及資料都會絕對保密。

 

1. 什麼是稅務實地審核或調查?

當稅務局察覺到您或您的企業作出違規行為或有違反香港稅務條例的跡象時,它便有可能會向您或您的企業進行稅務實地審核或調查。

稅務局進行稅務實地審核或調查的原因可以有很多,詳情可參閱下方的常見問題 2 。

稅務局在進行稅務實地審核或調查時,除了會檢查納稅人的業務記錄及會計帳目,還會到訪納稅人的營業場所並了解納稅人的業務運作,以判斷及確認納稅人於報稅表內所申報的資料的真實性,從而分析個案是否涉及瞞稅或蓄意逃稅等行為。

稅務實地審核或調查通常會由最近一次提交報稅表的課稅年度展開。在審核或調查過程中,稅務局會運用不同的方法去估算之前年度少報或漏報的應評稅利潤或收入,並向納稅人徵收少繳的稅款及罰款。

當稅務局決定對您或您的企業進行稅務實地審核或調查時,我們建議您或您的企業應先找出有可能涉事的稅務項目及交易。由於稅務局在審核或調查初期一般都未必會願意透露太多展開調查的原因及細節,因此洞悉被稅務局選為調查對象的原因往往是日後能更有效地應對稅務局提問的一大關鍵因素。

若您意識到您或您的企業可能已違反香港稅務條例但又不懂得如何應對,又或者擔心您或您的企業可能會成為被稅務審核、調查或起訴的對象時,應盡快尋求專家的意見。

我們十分樂意向您或您的企業提供悉心的協助及與您討論您或您的企業現時面對的情況。請立即致電 PKF Hong Kong與我們的稅務專家進行保密及免費的初步諮詢。

 

2. 為何我或我的企業會被稅務局進行實地審核及調查?

下列為稅務局進行稅務實地審核或調查的常見業務或交易:-

  • 獨資企業的東主;
  • 以現金交易為主的業務;
  • 業主出租他們的房產以獲取租金收入;
  • 以大量現金購買動產或不動產

下列為導致稅務局對納稅人進行稅務實地審核及調查的其他原因,例如:-

  • 持續沒有提交或延遲提交報稅表;
  • 提交不正確或與財務信息不一致的報稅表;
  • 未能妥善保存業務或會計記錄;
  • 法人企業財務報表內的審計報告中包含重大影響的保留意見;
  • 某業務的營業額或利潤百分比較其他相同或類似行業(基於業務性質、地點和客戶類型等因素)的業務低且不合理;
  • 擁有人或其關聯方涉及大額的借款及往來帳變動;
  • 向海外人士支付大額的款項;
  • 從其他來源或舉報人收到不一致的信息; 及
  • 隨機抽查。

由於稅務局對納稅人進行稅務實地審核或調查的原因可以有很多,我們一般會建議(並可協助)納稅人先找出可能觸發審核或調查的原因,亦深信這樣的做法能更有效地找出解決問題的方案。

如您意識到您或您的企業有任何違規行為並正在尋找解決方法,或者擔心您可能會成為稅務審核、調查或起訴的對象時,

請立即致電 PKF Hong Kong並與我們的稅務專家進行保密及免費的初步諮詢。

 

3.如何得悉自己是否已被稅務局選中為進行實地審核或調查的對象?

當稅務局決定對您或您的企業的稅務狀況展開正式的審核或調查,稅務局的實地審核或調查科會向您或您的企業發出書面通知,說明初步會對哪一個課稅年度作出覆核。稅務局一般亦會要求安排時間和地點作首次會晤及所須提供的帳簿和文件。

該過程亦可能是從案頭審核開始,稅務局會要求您或您的企業提供有關報稅表中申報的各收入或支出項目的資料,以及交易財產物業的信息等等。然而,除非稅務局在審查資料的過程中發現更嚴重的稅務問題,否則此類個案一般不會轉為實地審核或調查的個案。

 

4. 我需要繳付多少補加稅款?

在一般的情況下,整個稅務實地審核或調查的過程將涉及與稅務局進行多輪會晤,稅務局會基於其調查所得的結論及納稅人提供的資料而作出稅務調整,而當中亦可能涉及很多稅務上的技術問題。在了結個案時,您須繳交的補加稅款一般是按照您少報或漏報的入息或利潤去計算。

 

5. 我會因少繳稅款而受到處罰嗎?

如經稅務實地審核或調查後您或您的企業被發現有少繳付的稅款,稅務局一般會根據違規行為的性質及其他考慮因素向您或您的企業徵收罰款,罰款金額由應補繳稅款的 5% 至300% 不等。在決定最終施加罰款的金額時,稅務局考慮的因素包括納稅人的背景及業務的複雜程度、納稅人的合作態度、事件歷時的長短等等。因此,我們建議您或您的企業尋求專家的協助,憑藉專家的經驗以嘗試把稅務局最終可能施加的罰款儘量降低。

 

6. 我會被要求參加稅務局的會晤嗎?

稅務實地審核或調查開始後,稅務局將要求與納稅人舉行初步會議或面談,以對納稅人的業務運作及個人事務作出深入了解。

於初次會晤後,稅務局會製作會晤記錄並發送予納稅人徵求意見或確認。 稅務局亦可要求納稅人提供有關其業務的進一步資料及相關證明文件。由於這些資料可能會對稅務局最終施加的罰款金額產生重大的影響, 因此在查閱稅務局的會晤記錄及提交任何文件予稅務局時必須非常謹慎。

如納稅人未能應稅務局的要求出示相關記錄,納稅人可能會因此而違規並面臨嚴重的罰款, 所以我們建議納稅人必須仔細地檢閱其稅務申報文件,並由稅務專家代表協助或陪同他們與稅務局會晤。

如果您想了解更多關於聘請稅務代表您處理稅務實地審核或調查的好處,請立即致電 PKF Hong Kong 與我們的稅務專家進行保密及免費的初步諮詢。

 

7. 稅務實地審核或調查需要進行多久?

稅務局處理每宗稅務實地審核或調查所需的時間會按照有關個案的情況及複雜程度而有所不同。 在一般的情況下,稅務實地審核或調查最多涵蓋期間為最近的 6 個課稅年度。 然而,若屬有欺詐成分或蓄意逃稅的個案,調查涵蓋的期間則可擴展至最近的 10 個課稅年度。

由於處理稅務實地審核或調查所需的時間一般都相對較長,納稅人除了需要花上大量時間和精力去應對稅務審核或調查人員提出的問題和要求外,稅務實地審核或調查在很大程度上人亦會對納稅人的日常業務運作及個人生活帶來某程度上的不便及困擾。 為了能儘快與稅務局達成協議和避免難以預計的估計評稅和嚴重的罰款,稅務專家所提供的解決方案對納稅人來說往往是非常重要的。

 

8. 納稅人在稅務實地審核或調查期間必須出示甚麼文件?

稅務實地審核或調查案件可能涉及大量的財務記錄、銀行月結單及其他文件。在有需要的時候,稅務局會要求納稅人提供上述文件,以審查及確認會計入帳是否與佐證文件的資料相符。

稅務局通常會特別注意以下財務記錄和文件: (a) 銷售賬目; (b) 採購賬戶; (c) 董事或其他往來賬; (d) 賬戶餘額異常; (e) 任何臨時賬戶; (f) 任何有長期未清餘額的賬戶。

另外,如稅務實地審核或調查人員對納稅人財務記錄的可靠性或真實性存有疑問,稅務條例賦予稅務局權力向任何第三方(如納稅人的銀行、股票經紀、供應商及客戶)作出查詢並要求該等人士提供進一步資料以作查核之用。

 

9. 我會因稅務違規行為而被判監禁嗎?

新聞媒體一般傾向著重於報導一些較為嚴重的瞞稅或逃稅的案例(尤其是一些知名人士被起訴的個案),相信稅務局亦可透過傳媒的報導對瞞稅或逃稅行為產生阻嚇的作用。雖然較為嚴重的瞞稅或逃稅個案之刑罰可能是監禁,但並非所有的逃稅案件都導致監禁。如納稅人處理稅務實地審核或調查得妥當,稅務局很多時都未必會向納稅人提出刑事檢控。

一般而言,稅務條例中較為嚴厲的罰則是與納稅人的欺詐與蓄意逃稅行為有關,除了基本的罰款外,違法的納稅人是否會被刑事檢控很大程度上是按其違例行為的性質及嚴重程度而定。 根據我們過往的經驗,如您或您的企業能聘請具有處理各種稅務調查案件經驗的稅務專家去處理稅務實地審核或調查,很多時都能有效地降低罰款的金額或受到嚴厲刑罰的機會。

如果您想進一步討論您或您的企業現時面對的情況,請立即聯繫 PKF Hong Kong,與我們的稅務專家進行保密和免費的初步諮詢。

 

10. 稅務實地審核或調查通常需要多長時間?

稅務實地審核或調查所需的時間一般取決於審核或調查的範圍以及所涉及文件紀錄的數量,整個過程可能長達數個月至1 年之久。實務上,如稅務局要求您或您的企業提供大量的資料,審核或調查的時間就有可能會被進一步延長。值得注意的是,由初次與實地審核或調查人員會晤日期起計3個月內完結的實地審核個案,以及由初次會晤日期起計6個月內完結的調查個案,一般將會被歸類為「 在受質疑後迅速披露全部事實」的個案,而罰款亦將會受到寬減。

根據每宗個案的性質和複雜程度,我們的稅務專家可以協助您或您的企業節省完成稅務實地審核或調查所需的時間。 如果您想討論您的情況,請立即聯繫 PKF Hong Kong,與我們的稅務專家進行保密及免費的初步諮詢。

 

11. 稅務實地審核或調查是否會涉及其他人仕甚至我的家人?

根據納稅人的具體情況,稅務實地審核或調查的範圍及對象可能會擴大至關聯方(如股東、董事、僱員、關聯公司、合夥人等),甚至包括他們的配偶或其他家庭成員。 雖然該等人士可能無法拒絕提供稅務局要求的資料,但稅務專家的專業建議或及時的介入,往往也可減少無辜的關聯方或第三方在不必要的情況下被牽涉在審核或調查的機會。

 

12. 如我被稅務實地審核或調查,應怎麼辦?

如您或您的企業正面臨稅務局的稅務實地審核或調查,又或者您擔心您或您的企業在不久將來可能面臨稅務實地審核或調查,請立即聯繫 PKF Hong Kong 與我們的稅務專家交談,尋求專業的稅務意見。

我們的稅務專家會耐心了解您的情況及要求。 我們過去曾為客戶成功處理過稅務實地審核或調查的案件,我們深信我們可以為您節省大量與稅務局談判的時間,並減輕您的稅務負擔。

如果您想討論您的情況,請立即聯繫 PKF Hong Kong,與我們的稅務專家進行保密及免費的初步諮詢。